Jak funguje daň z příjmů fyzických osob v ČR (2026): sazby, slevy, pásma
V roce 2026 se příjmy fyzických osob zdaňují sazbou 15 % do ročního základu 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy) a 23 % z části nad tento limit. Zaměstnanci s podepsaným prohlášením poplatníka uplatňují základní slevu 2 570 Kč měsíčně; daňové zvýhodnění na děti může vést ke vzniku daňového bonusu. Tato informace je pouze orientační — konkrétní daňové povinnosti si ověřte s daňovým poradcem.
Sazby daně a progresivní práh
Zákon o daních z příjmů (ZDP) stanoví pro fyzické osoby dvě sazby: 15 % a 23 %. Hranice mezi nimi se odvozuje od průměrné mzdy vyhlášené pro daný rok. Pro rok 2026 platí roční práh 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy) a měsíční práh pro zálohy 146 901 Kč (3násobek průměrné mzdy). Příjmy nebo zálohy nepřesahující tyto limity se zdaní sazbou 15 %; část nad limit podléhá sazbě 23 %. Naprostá většina zaměstnanců se do sazby 23 % nedostane, protože měsíční základ daně nad 146 901 Kč dosahují jen nejvyšší příjmy.
Základ daně a zákonné zaokrouhlení
Základem daně zaměstnance pro výpočet zálohy je hrubá mzda zaokrouhlená nahoru na celé stokoruny (tzv. CEIL_100). Toto zaokrouhlení je stanoveno zákonem a způsobuje, že základ je o 1 až 99 Kč vyšší než skutečná hrubá mzda. Vypočtená záloha se dále zaokrouhluje dolů na celé koruny. U OSVČ se roční základ daně zaokrouhluje dolů na celé stokoruny. Česká republika zrušila systém superhrubé mzdy od roku 2021 — odvody hrazené zaměstnavatelem se do základu daně zaměstnance nezahrnují.
Slevy na dani: základní, manžel/ka, invalidita
Sleva na poplatníka je 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) a uplatňuje ji každý zaměstnanec, který u zaměstnavatele podepsal prohlášení poplatníka (§ 38k ZDP). Sleva se odečítá přímo od vypočtené zálohy — nemůže být vyplacena jako bonus. Sleva na manžela nebo manželku (24 840 Kč ročně) je od roku 2024 podmíněna společnou domácností s dítětem do tří let věku a příjmem manžela/manželky nepřesahujícím 68 000 Kč za rok (zákon č. 349/2023 Sb.). Sleva na invaliditu I./II. stupně činí 2 520 Kč ročně; na invaliditu III. stupně 5 040 Kč ročně; pro držitele průkazu ZTP/P 16 140 Kč ročně. Sleva na studenta a sleva za umístění dítěte byly zákonem č. 349/2023 Sb. zrušeny od 1. 1. 2024.
Daňové zvýhodnění na děti a daňový bonus
Daňové zvýhodnění na vyživované děti může snížit daňovou povinnost až pod nulu — v takovém případě vzniká daňový bonus, který zaměstnavatel vyplatí přímo zaměstnanci. Roční výše zvýhodnění: 15 204 Kč na první dítě (1 267 Kč/měsíc), 22 320 Kč na druhé dítě (1 860 Kč/měsíc) a 27 840 Kč na třetí a každé další dítě (2 320 Kč/měsíc). Podmínky pro výplatu měsíčního daňového bonusu: výše bonusu alespoň 50 Kč a hrubá mzda poplatníka v daném měsíci alespoň 11 200 Kč (polovina minimální mzdy 2026). Pro roční bonus je požadován roční hrubý příjem alespoň 134 400 Kč.
Roční zúčtování a povinnost podat daňové přiznání
Zaměstnanci s prohlášením poplatníka u jediného zaměstnavatele a bez jiných zdanitelných příjmů mohou požádat zaměstnavatele o roční zúčtování zálohy na daň — nemusejí podávat daňové přiznání sami. Daňové přiznání je povinné při příjmech z podnikání nebo pronájmu překračujících zákonný limit, při souběhu více zaměstnání nebo při zahraničních příjmech. Termín pro papírové podání je 1. dubna; při elektronickém podání nebo přes daňového poradce 1. července. Tento přehled je pouze orientační — konkrétní povinnosti vždy ověřte s daňovým poradcem nebo mzdovou účetní.
FAQ
Kdy se uplatní sazba 23 %?
Sazba 23 % se uplatní na část měsíčního základu daně překračující 146 901 Kč při výpočtu zálohy, nebo na část ročního základu nad 1 762 812 Kč při ročním zúčtování a daňovém přiznání. Oba limity vycházejí z průměrné mzdy roku 2026. Naprostá většina zaměstnanců se do sazby 23 % nedostane.
Co je prohlášení poplatníka a proč je důležité?
Prohlášení poplatníka (§ 38k ZDP) je dokument, který zaměstnanec podepíše u zaměstnavatele — zpravidla na začátku každého roku nebo při nástupu. Umožňuje zaměstnavateli snižovat měsíční zálohu na daň o základní slevu 2 570 Kč a o daňové zvýhodnění na děti. Bez podepsaného prohlášení zaměstnavatel slevy neuplatní a záloha na daň bude vyšší. Prohlášení lze mít podepsané vždy jen u jednoho zaměstnavatele.
Jak vzniká daňový bonus a kdy na něj vzniká nárok?
Daňový bonus vzniká, když daňové zvýhodnění na vyživované děti přesáhne zálohu na daň — záporný rozdíl zaměstnavatel zaměstnanci doplatí. Podmínkou je hrubá mzda alespoň 11 200 Kč v daném měsíci a výše bonusu alespoň 50 Kč. Prohlášení poplatníka musí být podepsáno.
Musí český daňový rezident zdaňovat i příjmy ze zahraničí?
Ano. Český daňový rezident zdaňuje celosvětové příjmy. Zahraniční příjmy se uvádějí v daňovém přiznání; dvojí zdanění se zpravidla eliminuje prostřednictvím mezinárodních daňových smluv metodou vynětí nebo zápočtu daně zaplacené v zahraničí. Tato oblast je složitá — doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
⚠️ Orientační odhad, ne daňové poradenství. Mzdový software se může v okrajových případech lišit. V případě pochyb se poraďte s odborníkem.