Jak funguje DPH v ČR (2026): sazby, výpočet a povinná registrace
V roce 2026 jsou v ČR dvě sazby DPH: základní 21 % (většina zboží a služeb) a snížená 12 % (potraviny, knihy, léky, ubytování a další). DPH se zaokrouhluje na celé koruny dle § 37 ZDPH. Povinná registrace nastává při obratu nad 2 000 000 Kč za posledních 12 měsíců. Tato informace je pouze orientační — konkrétní zařazení plnění ověřte s daňovým poradcem.
Sazby DPH v roce 2026
Zákon č. 235/2004 Sb. (ZDPH) stanoví pro rok 2026 dvě tuzemské sazby DPH. Základní sazba 21 % se vztahuje na veškeré zboží a služby, které nejsou zákonem zařazeny do snížené sazby nebo osvobozeny od daně; tato sazba je platná od roku 2013 beze změny. Snížená sazba 12 % platí od 1. 1. 2024, kdy se do ní sloučily dřívější dvě snížené sazby (15 % a 10 %) v rámci konsolidačního balíčku. V tuzemsku neexistuje samostatná nulová sazba — vývoz zboží a dodání do EU se řeší jako osvobozené plnění s nárokem na odpočet (§ 64 a § 66 ZDPH). Efektivní sazba DPH z ceny s daní je 17,36 % pro základní sazbu a 10,71 % pro sníženou sazbu.
Zboží a služby se sníženou sazbou 12 %
Do snížené sazby 12 % patří mimo jiné: potraviny a nealkoholické nápoje; knihy, e-knihy a noviny; léčivé přípravky a zdravotnické prostředky pro osoby se zdravotním postižením; ubytovací služby; stravovací služby — ale pouze pokrmy (alkoholické nápoje ve stejném podniku podléhají základní sazbě 21 %); osobní přeprava; dodávky tepla, chladu a plynu. Přesné zařazení vychází z příloh ZDPH. Tato informace nemusí pokrývat všechny zvláštní případy — konkrétní zařazení plnění doporučujeme vždy ověřit s daňovým poradcem nebo přímo s Finanční správou ČR.
Výpočet DPH a zákonné zaokrouhlení
Výpočet z ceny bez DPH: DPH = cena bez DPH × sazba, zaokrouhleno na celé koruny; cena s DPH = cena bez DPH + DPH. Výpočet z ceny s DPH: cena bez DPH = cena s DPH ÷ (1 + sazba), zaokrouhleno na celé koruny dle § 37 ZDPH; DPH = cena s DPH − cena bez DPH. Zaokrouhlení se provádí standardním matematickým způsobem. Efektivní sazba z ceny s daní: základní sazba odpovídá 0,21 ÷ 1,21 = 17,36 %; snížená sazba 0,12 ÷ 1,12 = 10,71 %.
Povinná registrace k DPH
Plátcem DPH se stane osoba povinná k dani, jejíž obrat v jakýchkoli 12 po sobě jdoucích kalendářních měsících přesáhl 2 000 000 Kč. Povinnost podat přihlášku k registraci vzniká do 10. dne měsíce následujícího po překročení limitu; registrace je účinná prvním dnem druhého měsíce po překročení. Dobrovolná registrace je možná i před dosažením tohoto limitu. Přeshraniční malé podniky s obratem v EU pod 100 000 EUR mohou od roku 2025 využít zvláštní osvobozovací režim pro malé podniky dle směrnice EU 2020/285 — tuzemský práh 2 000 000 Kč se tím nemění.
Osvobozená plnění bez nároku a s nárokem na odpočet
Česká právní úprava rozlišuje dvě kategorie osvobozených plnění. Osvobozená plnění bez nároku na odpočet DPH (§ 51 ZDPH): finanční služby, pojišťovací služby, zdravotní péče, sociální péče a vzdělávání — u těchto plnění nelze uplatnit odpočet DPH na vstupu. Osvobozená plnění s nárokem na odpočet DPH (§ 63–66 ZDPH): vývoz zboží, dodání zboží do jiného členského státu EU a s nimi spojené přepravní a pomocné služby — plátce si zachovává nárok na odpočet vstupu. Záměna obou kategorií má závažné daňové důsledky. Podniky s kombinací zdanitelných a osvobozených plnění musejí uplatňovat krácení odpočtu dle § 75–76 ZDPH. Tato oblast je složitá — doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.
FAQ
Kdy musím vystavit daňový doklad?
Registrovaný plátce DPH je povinen vystavit daňový doklad při každém zdanitelném plnění pro jiného plátce DPH nebo právnickou osobu, a to do 15 dnů od uskutečnění plnění nebo přijetí platby. Vůči neplátcům (spotřebitelům) vzniká povinnost vystavit doklad na vyžádání nebo při splnění dalších zákonných podmínek. Přesné požadavky stanoví § 26–35 ZDPH.
Jak se zdaňuje restaurační účtenka s jídlem a alkoholem?
Pokrmy v restauraci podléhají snížené sazbě 12 %, alkoholické nápoje základní sazbě 21 %. Jsou-li obě složky na stejném dokladu, musí být každá zřetelně rozlišena s uvedením příslušné sazby a výše DPH. Promíchání obou složek pod jedinou sazbou je v rozporu se zákonem.
Co je přenesení daňové povinnosti (reverse charge) a koho se týká?
Přenesení daňové povinnosti přesouvá povinnost přiznat a odvést DPH z dodavatele na příjemce plnění. V tuzemsku se uplatňuje u vybraných plnění: stavební a montážní práce, dodání šrotu a odpadu, emisní povolenky a v dalších zákonem vymezených případech. Platí výhradně ve vztazích B2B mezi plátci DPH.
Mohu se dobrovolně registrovat k DPH, i když můj obrat nedosahuje 2 000 000 Kč?
Ano. Dobrovolná registrace k DPH je možná kdykoli. Může být výhodná, pokud máte vysoké vstupy s DPH (nákupy, investice) a dodáváte plnění, u nichž lze DPH na vstupu odečíst. Naopak pro podniky dodávající převážně konečným spotřebitelům nebo osvobozená plnění může registrace zvýšit administrativní zátěž bez daňového přínosu. Vhodnost dobrovolné registrace doporučujeme konzultovat s daňovým poradcem.
⚠️ Orientační odhad, ne daňové poradenství. Mzdový software se může v okrajových případech lišit. V případě pochyb se poraďte s odborníkem.