Daň z příjmu v Německu 2026: pásma, základní odpočet a přirážky
Německo zdaňuje příjem fyzických osob progresivní pětipásmovou sazbou dle § 32a EStG; v roce 2026 je prvních 12 348 € zcela osvobozeno (Grundfreibetrag). Mezní sazby stoupají přibližně od 14 % do 42 % a nad hranicí 277 825 € platí vrcholová sazba 45 % (Reichensteuer). Na daň z příjmu se může připočítat solidární přirážka a — pro členy církve — církevní daň. Pro posouzení vaší konkrétní situace se vždy poraďte s daňovým poradcem.
Grundfreibetrag: nezdanitelné existenční minimum
Každá fyzická osoba s daňovým domicilem v Německu má nárok na základní nezdanitelnou částku — Grundfreibetrag — která chrání zákonné existenční minimum. Pro rok 2026 činí 12 348 € (§ 32a odst. 1 č. 1 EStG). Příjmy pod touto hranicí nejsou zdaněny vůbec. Manželé podávající společné přiznání si tento odpočet díky mechanismu Ehegattensplitting efektivně zdvojnásobí.
Pět daňových pásem — přehled
Německý sazebník daně z příjmu má pět pásem. Pásmo 1 (0 až 12 348 €): sazba 0 %. Pásmo 2 (12 349 až 17 799 €): progresivní nástupní pásmo, mezní sazba stoupá přibližně od 14 % na cca 24 %. Pásmo 3 (17 800 až 69 878 €): mezní sazba roste až na 42 %. Pásmo 4 (69 879 až 277 825 €): rovná sazba 42 %. Pásmo 5 (nad 277 825 €): Reichensteuer 45 %. Přesné polynomické koeficienty pro pásma 2 a 3 jsou zákonem stanoveny v § 32a EStG.
Paušální odpočty pro zaměstnance a Vorsorgepauschale
Před aplikací sazby snižují základ daně dva zákonné paušály. Arbeitnehmer-Pauschbetrag (ANP) ve výši 1 230 € ročně kryje výdaje na dosažení příjmů ze zaměstnání (§ 9a EStG); skutečné výdaje nad tuto hranici lze odečíst jednotlivě. Sonderausgaben-Pauschbetrag (SAP) ve výši 36 € pokrývá různé zvláštní výdaje (§ 10c EStG). V rámci srážkového algoritmu se dále odečítá Vorsorgepauschale (§ 39b odst. 2 EStG), která odhaduje odčitatelné příspěvky na sociální pojištění (důchodové, zdravotní a pojištění péče).
Solidární přirážka (Solidaritätszuschlag)
Solidární přirážka (SolZ) činí 5,5 % vyměřené daně z příjmu, nastupuje však až nad hranici: pro rok 2026 je roční Freigrenze 20 350 € daně z příjmu pro Steuerklassen I, II, IV, V a VI, resp. 40 700 € pro Steuerklasse III. Mezi hranicí a plnou přirážkou platí přechodné pásmo Milderungszone — přirážka je zde omezena na max. 11,9 % z přesahu (§ 4 SolZG 1995). Od roku 2021 velká většina zaměstnanců solidární přirážku neplatí.
Kirchensteuer a vliv daňové třídy
Členové uznávané náboženské komunity platí kirchensteuer (církevní daň): 8 % daně z příjmu v Bavorsku a Bádensku-Württembersku, 9 % ve všech ostatních spolkových zemích. Steuerklasse (daňová třída I–VI) určuje výši měsíčních srážek ze mzdy — nejde o konečnou daňovou povinnost, ale o zálohu. Skutečná povinnost se vyrovná v ročním přiznání (Steuererklärung), které zaměstnancům ve třídě I zpravidla přináší přeplatek.
FAQ
Od jakého příjmu se v Německu platí daň?
Daň z příjmu se uplatní na první euro nad základní nezdanitelnou hranicí 12 348 € (Grundfreibetrag 2026 dle § 32a EStG). Pod touto hranicí je zákonná sazba 0 %. Tato hranice se vztahuje ke zdanitelnému příjmu (zvE) po odečtení povolených výdajů.
Jaká je nejvyšší sazba daně z příjmu v Německu?
Standardní nejvyšší sazba je 42 % pro zdanitelný příjem od 69 879 € do 277 825 €. Nad 277 825 € platí Reichensteuer 45 %. Obě sazby nezahrnují solidární přirážku (až dalších 5,5 % z daně) ani kirchensteuer (8 nebo 9 % z daně).
Co je Kinderfreibetrag?
Kinderfreibetrag je daňový odpočet na dítě. Pro rok 2026 činí 3 414 € na rodiče (6 828 € na dítě pro manžele s společným přiznáním), jak potvrdilo BMF Monatsberichte 2026/02. Finanční úřad automaticky porovná tuto výhodu s vyplaceným Kindergeld (přídavky na dítě) a uplatní výhodnější variantu — pro většinu rodin je to Kindergeld.
Vyplatí se podat daňové přiznání jako zaměstnanec?
Pro většinu zaměstnanců ve Steuerklasse I ano — měsíční srážky daně nezohledňují skutečné pracovní výdaje ani zvláštní odpočty, takže přiznání zpravidla vede k přeplatku. Skutečné Werbungskosten nad 1 230 € ročně lze odečíst. Doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem (Steuerberater).
⚠️ Orientační odhad, ne daňové poradenství. Mzdový software se může v okrajových případech lišit. V případě pochyb se poraďte s odborníkem.