DPH v Německu 2026: sazby, výpočty a osvobození Kleinunternehmer
Německo uplatňuje v roce 2026 DPH (Umsatzsteuer) ve třech sazbách: základní 19 % na většinu zboží a služeb, snížená 7 % na potraviny, knihy, noviny, místní dopravu a — trvale od 1. ledna 2026 — na restaurační pokrmy (nápoje zůstávají na 19 %), a nulová 0 % pro způsobilé fotovoltaické instalace do 30 kWp. Malí podnikatelé s obratem v předchozím roce max. 25 000 € mohou být od DPH osvobozeni. Konzultujte svou situaci s daňovým poradcem.
Tři sazby DPH v roce 2026
Německý zákon o DPH (Umsatzsteuergesetz, UStG) zná v roce 2026 tři sazby. Základní sazba (Regelsteuersatz) 19 % dle § 12 odst. 1 UStG se uplatňuje na většinu dodání zboží a poskytnutí služeb. Snížená sazba (ermäßigter Steuersatz) 7 % dle § 12 odst. 2 UStG a přílohy 2 (Anlage 2) platí pro základní potraviny, knihy, noviny a časopisy, kulturní akce a místní hromadnou dopravu. Nulová sazba (Nullsteuersatz) 0 % dle § 12 odst. 3 UStG se vztahuje na dodání a instalaci fotovoltaických systémů do výkonu 30 kWp na bytových, garážových a převážně veřejně využívaných budovách.
Novinka 2026: restaurační pokrmy trvale na 7 %
Od 1. ledna 2026 platí snížená sazba 7 % trvale pro restaurační pokrmy (Verpflegungsdienstleistungen), jak stanoví dopis BMF ze dne 22. prosince 2025 upravující UStAE. Tím končí léta dočasných opatření v gastronomii. Nápoje — alkoholické i nealkoholické — zůstávají zdaněny sazbou 19 %. U smíšených faktur musí být pokrmy a nápoje vedeny na oddělených řádcích, aby se na každou položku správně uplatnila příslušná sazba.
Výpočty netto a brutto
Přidání DPH (netto na brutto): cena s DPH = základ × (1 + sazba); výše DPH = základ × sazba. Vyloučení DPH (brutto na netto): základ = cena s DPH ÷ (1 + sazba); výše DPH = cena s DPH × sazba ÷ (1 + sazba). Praktická pomůcka: při 19 % je obsažená DPH rovna 19/119 (přibližně 15,97 %) z ceny s DPH. Při 7 % je to 7/107 (přibližně 6,54 %) z ceny s DPH. Tyto zlomky jsou standardem při kontrole faktur.
Kleinunternehmerregelung: osvobození od DPH pro malé podnikatele
Podnikatelé, jejichž obrat v předchozím kalendářním roce nepřesáhl 25 000 € a v aktuálním roce se nepředpokládá překročení 100 000 €, mohou využít § 19 UStG — Kleinunternehmerregelung. Na výstupních fakturách DPH neuvádějí a nemají nárok na odpočet vstupní daně (Vorsteuer). Tyto hranice platí od roku 2025 a nahrazují dřívější limity 22 000 € a 50 000 €. Od režimu lze dobrovolně upustit, ale podnikatel je pak na pět let vázán standardními pravidly. Při překročení hranice 100 000 € v aktuálním roce zaniká osvobození okamžikem překročení.
Odpočet vstupní daně a přeshraniční dodávky
Plátci DPH mohou odečítat DPH, kterou jim účtují jiní podnikatelé (Vorsteuer), od vlastní daňové povinnosti — daň tak efektivně nese pouze konečný spotřebitel. Dodávky do jiných členských států EU a export do třetích zemí mohou být osvobozeny s nárokem na odpočet, ale pouze při splnění přísných dokumentačních podmínek. Tato přeshraniční pravidla jsou složitá; pro obchodování se zákazníky nebo dodavateli mimo Německo je profesionální daňové poradenství nezbytné.
FAQ
Jaká je sazba DPH v Německu v roce 2026?
Základní sazba (Regelsteuersatz) je 19 % dle § 12 odst. 1 UStG. Snížená sazba 7 % se vztahuje na základní potraviny, knihy, noviny, místní dopravu a restaurační pokrmy od 2026. Nulová sazba 0 % platí dle § 12 odst. 3 UStG pro způsobilé FVE instalace do 30 kWp.
Jak vypočítám DPH z ceny s daní (brutto)?
Při 19 %: DPH = cena s DPH × 19/119 (přibližně 15,97 %). Základ bez DPH = cena s DPH ÷ 1,19. Při 7 %: DPH = cena s DPH × 7/107 (přibližně 6,54 %). Základ bez DPH = cena s DPH ÷ 1,07.
Platí 7 % i na nápoje v restauraci od roku 2026?
Ne. Snížená sazba 7 % platí pouze pro pokrmy (Verpflegungsdienstleistungen); nápoje — alkoholické i nealkoholické — zůstávají zdaněny 19 %. Smíšené faktury musí uvádět pokrmy a nápoje na oddělených řádcích.
Od kdy musím platit DPH v Německu?
V zásadě od okamžiku zahájení podnikatelské činnosti. Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) umožňuje osvobození, pokud obrat v předchozím roce nepřesáhl 25 000 € a v aktuálním roce se nepředpokládá překročení 100 000 €. Pokud hranice 100 000 € v aktuálním roce překročena je, standardní pravidla DPH platí okamžikem překročení.
⚠️ Orientační odhad, ne daňové poradenství. Mzdový software se může v okrajových případech lišit. V případě pochyb se poraďte s odborníkem.