Daně OSVČ v Německu 2026: svobodná povolání, živnostenská daň a sociální pojištění
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) v Německu platí daň z příjmu podle stejné pětipásmové sazby § 32a EStG jako zaměstnanci, ale nesou veškeré odvody na sociální pojištění samy — bez příspěvku zaměstnavatele. Živnostníci (Gewerbetreibende, § 15 EStG) dále odvádějí živnostenskou daň (Gewerbesteuer), která se při obecním násobku do 400 % plně zúčtuje s daní z příjmu dle § 35 EStG. Osoby ve svobodném povolání (Freiberufler, § 18 EStG) jsou Gewerbesteuer zcela osvobozeny. Pro individuální plánování se poraďte s daňovým poradcem.
Freiberufler vs. Gewerbetreibender: klíčový rozdíl
Zda je příjem klasifikován jako svobodné povolání (§ 18 EStG, Freiberufler) nebo živnostenský (§ 15 EStG, Gewerbetreibende), závisí na povaze činnosti. Svobodná povolání zahrnují lékaře, advokáty, architekty, inženýry, umělce a novináře — tito jsou osvobozeni od Gewerbesteuer a nepotřebují živnostenský list. Gewerbetreibende provozují obchodní živnost (např. obchodníci nebo IT dodavatelé bez odpovídající odborné kvalifikace) a Gewerbesteuer platí. V nejasných případech rozhoduje o zařazení Finanzamt.
Daň z příjmu a sociální pojištění: vše jde za OSVČ
Základ daně z příjmu (zvE) se rovná ročnímu zisku po odečtení odváděných příspěvků na sociální pojištění jako Sonderausgaben (§ 10 EStG). OSVČ nemají nárok na Arbeitnehmer-Pauschbetrag (1 230 €) ani Sonderausgaben-Pauschbetrag (36 €). Zdravotní pojištění (KV) se hradí v celkové sazbě 14,6 % allgemein plus Zusatzbeitrag, nejméně z minimálního základu 1 318,33 € měsíčně. Pojištění péče (PV) se platí v plné sazbě: 4,2 % pro bezdětné od 23 let, až 2,6 % pro osoby s pěti a více dětmi do 25 let. Grundfreibetrag 12 348 € stále platí pro první část zdanitelného příjmu.
Gewerbesteuer: výpočet a osobní odpočet
Zdanitelný živnostenský zisk (Gewerbeertrag) se zaokrouhlí dolů na nejbližší 100 € a sníží o osobní Freibetrag 24 500 € (§ 11 GewStG). Zbytek se násobí Steuermesszahl 3,5 % (Steuermessbetrag) a výsledek se dál násobí obecním Hebesatz. Zákonný minimální Hebesatz je 280 % (§ 16 GewStG), velká města obvykle aplikují 400 %–550 %. GmbH a jiné obchodní společnosti nemají osobní Freibetrag. Gewerbesteuer není od roku 2008 daňovým výdajem (§ 4 odst. 5b EStG).
Zápočet dle § 35 EStG: proč Gewerbesteuer často nic nestojí
Fyzickým osobám se umožňuje odečíst od daně z příjmu 4násobek Steuermessbetragu (§ 35 EStG), maximálně do výše skutečně zaplacené Gewerbesteuer. Protože Steuermessbetrag je 3,5 % zisku, zápočet odpovídá 14 % — přesně tolik, kolik Gewerbesteuer při Hebesatz 400 %. Při Hebesatz do 400 % zápočet Gewerbesteuer plně pokryje. Nad touto hranicí vzniká zbývající zátěž: při 490 % (Mnichov) přibližně 3,15 % ze zdanitelného zisku.
Zálohy a praktické plánování
OSVČ platí čtvrtletní zálohy na daň z příjmu (Einkommensteuer-Vorauszahlungen) stanovené Finanzamtem na základě příjmu minulého roku. Pokud se příjem výrazně liší, lze požádat o úpravu zálohy. Příspěvky do GKV se odvádějí měsíčně z odhadovaného příjmu; při výrazném odchylování je možné podat Anpassungsantrag. Dobrá finanční rezerva a konzultace s daňovým poradcem jsou pro začínající OSVČ zásadní.
FAQ
Platí Freiberufler Gewerbesteuer?
Ne. Osoby vykonávající svobodné povolání dle § 18 EStG — lékaři, advokáti, inženýři, umělci — jsou Gewerbesteuer zcela osvobozeny a nepotřebují živnostenský list. Živnostenská daň se týká výhradně Gewerbetreibende dle § 15 EStG.
Jaký je minimální příspěvek na zdravotní pojištění pro OSVČ?
OSVČ v GKV platí nejméně z minimálního vyměřovacího základu 1 318,33 € měsíčně — třetina Bezugsgröße 2026 (3 955 €) dle § 240 SGB V — i při nižším skutečném příjmu. V allgemeiner Tarif při průměrném Zusatzbeitrag vychází minimální měsíční příspěvek KV na přibližně 230,71 €.
Lze příspěvky na zdravotní pojištění odečíst od základu daně?
Ano. OSVČ mohou příspěvky na GKV (nebo způsobilé PKV pro základní krytí, Basisabsicherung) odečíst jako Sonderausgaben dle § 10 odst. 1 č. 3 EStG. Část kryjící nemocenské (Krankengeld, 0,6 % v allgemeiner Tarif) odčitatelná není. Tyto odpočty přímo snižují základ daně.
Kdy je Gewerbesteuer skutečnou nákladovou zátěží i přes zápočet § 35?
Jakmile Hebesatz přesáhne 400 %, zápočet § 35 (14 % ze zisku) nestačí plně pokrýt Gewerbesteuer. Při Hebesatz 490 % (Mnichov) je čistá zbývající zátěž přibližně 3,15 % zdanitelného zisku; při 550 % asi 5,25 %. To je třeba zohlednit při volbě sídla a kalkulaci cen.
⚠️ Orientační odhad, ne daňové poradenství. Mzdový software se může v okrajových případech lišit. V případě pochyb se poraďte s odborníkem.